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浅谈中小企业会计监督存在问题以及建议4篇
【篇1】浅谈中小企业会计监督存在问题以及建议
浅谈中小企业会计规范化问题作者：冯雪静 李杰来源：《财经界·学术版》2015年第16期
摘要：随着我国社会经济的不断发展，中小企业在我国经济中所发挥的作用也在不断提高当中。中小企业本身具有较强的灵活性，工作效率和创新能力相对于大型企业来说都有着明显的优势。但是，其受限于多方面因素的影响，其内部的各项工作的开展水平还有待进一步的提高。作为内部管理工作中的重要组成部分，其会计工作的开展还有待进一步的规范化发展。本文就对于中小企业会计规范化问题进行了相应的探讨。
关键词：中小企业 会计规范化 问题与对策
近年来，我国中小企业的发展速度令人瞩目，并且其在我国国民经济整体发展过程中所起到的强大推力也不容忽视。但是，受限于其规模和制度方面的问题，其各项管理工作的开展还有待进一步的规范。为了更好地帮助中小企业实现健康、长效的发展，其本身要关注财会工作的规范化开展。一般来说，中小企业本身应该是指销售额小于40000万元或职工人数小于1000人的“独立所有、自主经营、自负盈亏”的中小规模经济实体（出自《中小企业划型标准规定》），这一描述对于中小企业的特点和评定标准进行了明确。中小企业本身具有较强的灵活性，工作效率和创新能力相对于大型企业来说都有着明显的优势。现阶段，我国中小企业中的组织结构相对简单，内部管理结构较为精简，市场应对能力和工作效率更高，内部经营管理中弹性较大，在应对外界的环境变化中，可以更好、更快的进行自我调整。但是，受限于其整体规模和资金渠道的影响，中小企业的自身行业发展方面也业务类型相对单一，整体收益情况比较简单。另外，受限于管理理念和管理能力的限制，中小企业的内部管理工作还不够规范，很多管理制度的落实和执行缺乏足够的约束力，财务管理工作缺乏透明性和规范性。很多中小企业在经营管理过程中，对于会计工作的重视程度都存在很大的不足，没有将会计工作于企业的经营管理进行有效的结合，并且甚至一部分企业内部会计职能被扭曲，存在很多的违法操作行为。种种对会计工作方面的轻视，会对于中小企业的健康发展带来严重的影响。从另一个角度来说，中小企业的会计工作开展中存在的诸多问题和不足，也是当前制约中小企业发展的一个重要瓶颈。
【篇2】浅谈中小企业会计监督存在问题以及建议
浅谈中小企业会计管理中存在的问题及对策
作者：刘梅英
来源：《经营者》2016年第14期
摘 要 文章首先介绍了中小型企业开展会计管理的重要内容，帮助明确工作任务开展的侧重点。在此基础上重点探讨会计管理过程中存在的问题，并对解决问题的有效措施进行重点总结，为管理计划开展创造有利条件，将其应用在企业的会计管理工作中，能够帮助节约企业发展的成本投入，在收益指标上也会有明显的进步。
关键词 中小企业 会计管理 管理模式
一、中小型企业会计管理的重点内容
（一）会计信息统计上报
会计信息统计是一项十分重要的工作任务，对于企业接下来的发展也起到了决定性作用，各部门在日常运营过程中，需要将财务会计信息统一向上级汇报，并做好统计工作，这样接下来所进行的会计信息核算才能够有准确的参照信息，避免出现核算期间的误差问题。在对会计信息进行统计汇报时，要确保时间上的及时性，否则所统计得到的信息也很难为企业发展提供财务保障，造成严重的使用安全性下降问题。中小型企业在市场竞争中需要加强内部管理，这样才能够实现资源的最大化利用，在资金使用以及投资决定上都是科学有效的。
（二）财务资金的高效利用
开展企业会计管理，要将资金高效利用放在首要位置，这样才能够帮助企业节约成本，达到更理想的经营管理效果。资金利用需要一个长期的规划，满足不同时期企业建设管理的资金需求量，这样的企业经营管理计划才是真实有效的，可以避免出现无效的成本资金投入，并确保各项资金投入使用后都能够得到有效的利用，为接下来将要进行的管理计划创造有利条件，企业的投资建设决策有了充足的资金保障，也可以按照预期目标来进行，这是传统方法中很难实现的，需要进一步加强管理计划的落实，帮助促进工作任务的完成质量不断提升进步。
二、现阶段中小型企业会计管理中存在的问题
【篇3】浅谈中小企业会计监督存在问题以及建议
我国中小企业会计核算存在的问题及对策
摘要：中小企业是我国国民经济发展的基础，大多属于非公有制的经济成份，这类企业的特点是：规模小、灵活性大，有创新能力且组织结构简单，管理水平不高且逃避纳税、逃废债务的愿望较强烈。由于其固有的特点，所以会计核算中存在的一些共性的问题。本文兹对存在的主要问题予以揭示，并提出解决问题的对策。
关键词：中小企业；
会计制度；
控制
中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0198-01
一、中小企业会计会计核算存在的问题
(一)内部会计控制方面
家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门。特别是资金管理，由于所有权与经营权的不分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。
(二)会计核算主体界限不清
企业的产权与个人财产界限不清，小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，支取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票。
(三)原始凭证不合法，记账依据不充分
小企业的原始凭证缺失、不规范较为常见。由于取得用以证明经济业务发生的原始凭证需要付出较大的成本，企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，供应商会加价，商品物资价格较高;不要发票商品物资价格较低，两者的差价是税款，小企业往往希望以较低的价格成交，因此无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得合法的发票， 只能取得不合规的收据。因此造成企业记账失去真实的原始依据，提供不真实的会计信息，会计核算不规范。
【篇4】浅谈中小企业会计监督存在问题以及建议
毕业设计（论文）
设计(论文题目：中小企业会计监督弱化的研究学生姓名：XXX指导教师：XXXXXX二级学院：商学院专业：会计学
班级：XXXXXXXXXXXXXXX学号：XXXXXXX
提交日期2016年4月3日答辩日期：2016年5月7日
金陵科技学院学士学位论文目录
目录
摘要.............................................................................................................................IIAbstract........................................................................................................................III引言................................................................................................................................11中小企业会计监督的内涵.....................................................................................2
1.11.21.32.12.23.13.23.33.43.54.14.24.35.15.25.35.45.55.6
会计监督的定义..........................................................................................2会计监督的内容..........................................................................................2会计监督的构成..........................................................................................3中小企业会计监督形势..............................................................................5从控制环境看会计监督的现状..................................................................5会计监督大环境存在问题..........................................................................7管理体制以及机构存在缺陷，不利于会计监督工作的开展..................7会计监督法律不健全，执行力度不够......................................................7处罚力度不够，存在处罚舞弊现象..........................................................8会计人员综合素质偏低，专业胜任能力不强..........................................9海尔集团公司简介....................................................................................10从内部控制看海尔集团的会计监督........................................................10海尔集团的启示........................................................................................12优化会计监督环境....................................................................................14强化管理机制............................................................................................14加快法律体系建设....................................................................................15降低管理者的干预，加大执法力度........................................................15提高会计人员的法制观念........................................................................15提高综合素质以及专业胜任能力............................................................16
2中小企业会计监督的现状.....................................................................................5
3中小企业会计弱化的原因.....................................................................................7
4海尔集团会计监督案例分析...............................................................................10
5强化中小企业会计监督的方法...........................................................................14
6结束语...................................................................................................................17参考文献......................................................................................................................18致谢..............................................................................................................................19
金陵科技学院学士学位论文摘要
中小企业会计监督弱化的研究
摘要
近年来，随着社会主义市场经济的不断发展，中小企业如雨后春笋般发展壮大起来，其对促进经济实体的发展起到了重大的作用，是社会主义市场经济的重要组成部分。但多数中小企业寿命都很短，归其原因主要与管理不善有关，会计监督弱化就是主要原因之一，会计监督作为会计的基本职能之一对会计工作的顺利进行和开展具有重要意义，但中小企业的会计监督现状却不容乐观，会计监督体系不完善，会计信息失真现象严重，影响中小企业的会计行为及其结果，限制其发展壮大，这些足以表明中小企业的会计监督正呈现逐渐弱化的趋势。本文就是针对中小企业会计监督弱化展开讨论和分析，了解中小企业会计监督的现状、分析其存在原因，结合海尔集团会计监督成功案例进行对比分析，最后给出相对应的强化措施。
关键词：中小企业；
会计监督；
弱化研究
II
金陵科技学院学士学位论文abstract
Researchonaccountingsupervisionweakeningofthe
smallandmedium-sizedenterprise
Abstract
Inrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofthesocialistmarketeconomy,smallandmediumenterpriseshavemushroomedtogrowup,topromotethedevelopmentofitseconomicentitiesplayasignificantrole,isanimportantpartofourmarketeconomy.However,mostSMEsareveryshortlife,andpropertyoftheirmainreasonsforpoormanagement,accountingsupervisionisoneofthemainreasonsaccountingoversightasoneofthebasicfunctionsofaccountingisimportantforaccountingworksmoothlyandtocarryout,butSMEsaccountingstatusquoisnotoptimisticsupervision,accountingsupervisionsystemisimperfect,seriousdistortionofaccountinginformation,accountingpracticesaffectingSMEsandaccountingcontent,limittheirdevelopmentandgrowth,theseareenoughtoshowthatSMEsaccountingoversightisshowingthegradualweakeningtrend,ThisarticleisforSMEsaccountingOversightweakeningdiscussionandanalysistounderstandthecurrentsituationofSMEsaccountingsupervision,analyzesthereasonsofitsexistence,combinedwiththeHaierGroupaccountingOversightsuccessfulcaseswereanalyzed,andfinallygivesthecorrespondingimprovementmeasures.
Keywords:Accountingsupervision；
SMSenterprise；
Researchonweakening
III
金陵科技学院学士学位论文引言
引言
会计监督作为会计的基本职能之一，在中小企业的会计管理活动中其地位是不容小觑的，其执行的好坏直接关系到中小企业未来的经营发展。但是，在实践中，对会计监督的重要性，很多中小企业都缺乏足够的认识和了解，这样就使得会计监督成为摆设，没有发挥其应有的作用，致使会计业务处于极度混乱之中。有些会计人员为了不同的利益目标，虚开发票，虚设成本费用扣除，进行虚假结算以达到账实相符，隐瞒企业的实际利润，躲避审查，偷纳税款，提高税后利润，虽然企业的盈利能力因此得以增强，但是，长此以往，这些违法违规行为得不到有效的遏制，将导致中小企业会计信息失真，中小企业的发展受到阻碍。因此，必须采取措施强化中小企业的会计监督职能。本文就中小企业会计监督现状和成因进行分析，提出了强化会计监督工作的建议。
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金陵科技学院学士学位论文第1章中小企业会计监督的内涵
1中小企业会计监督的内涵
会计作为经济发展的产物，经济越发展，会计越重要，会计监督作为基本的会计职能，作为会计的重要组成部分，其在中小企业会计管理中的地位是不容小觑的，其执行的好，从微观上讲可以使中小企业会计工作的质量得到保障，从宏观上讲可以净化社会主义市场经济大环境，使其健康、平稳、有序的发展。
1.1会计监督的定义
会计监督是相关会计机构以及会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。会计监督有广义和狭义之分，宏观上的会计监督是本文所述及，包括内部监督，社会监督，政府监督三位一体的监督体系；
微观上的会计监督仅仅是指会计监督这一基本职能，内部监督人员根据国家法律法规的相关规定，监督和控制会计主体一系列的经济活动，保证其正常有序的运转；
会计监督分为：事前监督、事中监督和事后监督。
1.2会计监督的内容
根据《会计法》的相关规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。主要内容见下表1-1：
表1-1会计监督的内容
监督内容作用
对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资保证会计资料的真实、准确、完整、合法；
料的进行监督
对各种财产和资金进行监督对财务收支进行监督
保证财产、资金的安全完整与合理使用保证财务收支符合财务制度的规定
对经济合同、经济计划及其他重要经营管理保证经济管理活动的科学、合理活动进行监督对成本费用进行监督
2
保证用较少的投入，获得尽可能多的产出
金陵科技学院学士学位论文第1章中小企业会计监督的内涵
对利润的实现与分配进行监督保证按时上交税金和进行利润分配
1.3会计监督的构成
到现在为止，改革开放已历时20年之久，中国社会主义市场经济正逐步与国际接轨，会计监督也取得了长远的发展，随着《会计法》的修订和实施，逐步形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。
1.3.1内部监督
单位内部监督，作为微观层面的监督形式，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。主体是各单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。《会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出了原则性规定，主要内容包括以下三个方面：对原始凭证进行审核和监督；
对会计账簿和财务报表的监督；
对财产物资的监督。
1.3.2社会监督
社会监督，又称民间审计监督。是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织，如会计师事务所、注册会计师，他们接受委托依法对被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。社会中介机构的监督，如会计师事务所的监督，具有很强的专业性，它们运用风险导向审计，经过诸如了解被审计单位的内部环境，依法对被审计单位的经济活动进行审核，最后出具审计报告等一系列严谨细致的程序，这是内部监督和政府监督所不能比拟的。除了社会中介机构的监督外，社会公众的力量也不容小觑，它是社会监督中不可缺少的部分。社会公众监督遍布各个层次领域，分布及其广泛，极具基层性，在揭露会计行为中的违法现象时，具有很大的威慑力。
1.3.3国家监督
国家监督也称政府监督，也是一种外部监督，主要是指政府部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这是中国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。具体来说，它是指财政部、审计署、证券监管部门等按照各自的职责范围，依照有关规定，对企事业单位的会计工作和会计资料真实性进行监督检查，各企事业
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金陵科技学院学士学位论文第1章中小企业会计监督的内涵
单位在接受监督检查时，应对其提供的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性负责，不得拒绝、隐匿、谎报，否则将会受到严惩。
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金陵科技学院学士学位论文第2章中小企业会计监督的现状
2中小企业会计监督的现状
2.1中小企业会计监督形势
在当前互联网技术快速发展的新形势下，中小企业“现代化会计监督”与“传统会计监督”相比发生了翻天覆地的变化，具体变化如表2-1所示：
表2-1会计监督变化
对象作用
会计监督的内容有所扩展财务活动中通过基层把关进行监督；
在参与高层决策中通过源
头控制进行监督
会计监督的重心发生转移过去侧重于事后监督，目前侧重于事前、事中监督，注重事前
参与和决策中的监督，事中核算和控制中的监督
会计监督的难度日趋加大经济关系的复杂化，使会计监督更为困难；
会计政策的可选择
性增加了会计监督的难度，会计监督的具体内容发生了多方面的变化，这些都增加了会计监督的难度
会计监督的时效不断增强市场经济的要求一样，会计监督也必须加强时效性，要做到及
时监督，正确判断、果断决策、措施得当、执行到位，使问题及时得到解决
会计监督的依据逐渐增多过去主要依据国际法规，目前依据国家法规、企业制度，企业
决策方案和经济责任目标等，实现会计监督依据的多元化
会计监督的责任日益加重要求会计人员充分发挥运用国家政策法规、预测经济前景、选
择决策方案的作用，做到在既维护企业利益，又执行国家法规的原则下提高企业效益，不能只限于在财务收支中把关，要在事前筹划中监督，在合理性、效益性方面监督
2.2从控制环境看会计监督的现状
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金陵科技学院学士学位论文第2章中小企业会计监督的现状
会计的监督职能，随着会计的产生而产生,随着经济的发展而发展。改革开放历时20年之久，使经济逐步与国际接轨,三位一体的会计监督体系逐渐建立起来,但在实际中，由于执行不善，会计监督体系漏洞百出。尤其对经济实力不强的中小企业而言，其运行机制不完善，内部会计监督缺乏，久而久之，影响企业的经营管理，中小企业的外部竞争力减弱。违规违纪、弄虚作假的现象在实际会计工作中时有发生,最后结果是，会计工作的账目混乱不堪,投资人得不到分红、债权人的债权得不到偿还、甚至于社会公众的利益都会受到严重的影响,不仅限制了自身的发展壮大，而且也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。
由于财政、审计、工商、海关和银行等部门参与中小企业的会计监督工作，就使得有些中小企业为了达到偷逃税款，提高利润的目的，针对不同的监管部门报送不同的会计报告。对于会计监督的功能，各部门有不同的标准，有些标准相互重叠，而且管理比较分散，总体监督成效不明显。再者，地方各级机关在执行时，较多的关注本土的利益,对与地方经济有密切联系的，对地方经济发展有利的企业，由于上述“私心”，制约往往不到位，在进行监督时,深度以及力度就打了一定的折扣。有的干脆对其违法违纪行为“睁一只眼，闭一只眼”，只要不涉及根本性问题，就任其按自订规范发展。
综上所述，因为中小企业会计监督工作未落实到位，缺失严重，影响中小企业的日常经营、综合实力、盈利能力，应对市场风险的能力减弱，在风云变化的市场经济中，容易被大企业兼并。中小企业由于自身实力不强，经济环境变迁对其影响很大，如果自身再不加以管理，尤其是会计监督方面的管理，很容易被市场所淘汰。所以，作为中小企业，若想长久生存下去，则必须学习大企业的管理经验，去其糟粕，取其精华，据以提升本企业的管理水平；
再者，加强本企业内部会计监督的建设，据以应对多变的市场风险，跟上时代发展的步伐。
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金陵科技学院学士学位论文第3章中小企业会计弱化的原因
3中小企业会计弱化的原因
导致会计监督弱化的原因是多方面的,综合性的,下面从以下五个原因论述企业监督弱化的原因。
3.1会计监督大环境存在问题
众所周知，我国的会计监督起步晚，很多地方不完善，执行质量也不尽人意，在中小企业内部监督中，管理者过分的干预，在实际工作中会计人员难以充分发挥会计监督的职能，甚至一些秉公办事的会计人员还会受到同事的误解和非议，严重者还会受到领导的打击报复；
在中小企业社会监督中，有些中介机构诸如：会计师事务等缺乏执业中所必要的风险意识，在追求高收入的同时，不能保证执业的质量，出具的审计报告虚假不真实；
在中小企业政府监督中，相关法律不够健全，相关的监督机构不能够秉公执法，过于保护当地企业，不把法律法规当一回事，天高皇帝远，出了问题，官商勾结，“走后门”现象时有发生，最终使国有资产流失，危害会计监督的大环境。
3.2管理体制以及机构存在缺陷，不利于会计监督工作的开展
目前，中小企业最高决策者的个人行为是其管理运作主要依据，但是对比《会计法》，《公司法》等法律、法规的规定，领导班子的集体意志，又没有真正意义上的走上规范化、制度化治理的轨道。从中小企业内部机构的设置和领导体制的现状不难看出，在执业过程中，多数会计监督人员缺乏独立性和法规性，这样就使得，即使领导的意志有违实际的情况，出于某些压力和个人崇拜，还是会跟随领导的判断，这样就难以有效进行内部会计监督。中小企业经营者独揽大权，权力不下放，下级部门不能及时执行经营者的指令，经营者对下级部门的生产经营不能做出及时有效决策，应变能力不强，这与我国市场经济体制尚未完善，法人治理不合理相关。多数中小企业经营者仍然集人、财、物、管理于一身，是因为一些重要职位并不是按专业能力选拔出来的，而是由上级领导直接任命，这就导致股东大会、董事会职责不到位。致使内部会计监督的独立性受到影响，从而影响中小企业正常生产经营，阻碍会计监督和会计工作的有效开展。
3.3会计监督法律不健全，执行力度不够
目前，会计相关的法律法规正在实践中不断的加以完善，但是诸多不规范的地方仍然存在，并不是所有的会计行为都能够被规范、被约束。一旦发生问题，不能事前得到预测，只能事后修补，修改原有的或增加新的法律法规，使其与经济的发展步伐保持一致。并且在目前的会计法律处罚制度中，多数都是针对会计主体的违规行为而制定的，对涉事人员
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金陵科技学院学士学位论文第3章中小企业会计弱化的原因
并没有详细的处罚制度，有些会计人员就是利用这些法律漏洞，做一些违法违规的事情，严重损害企业的利益。另外，目前不够系统，更新迅速，繁杂琐碎的会计制度，会计人员在掌握上也存在着一定的难度。
在制定会计行业的法律法规时，我国还存在许多需要改善的地方，主要有以下两方面的不足之处：其一，在会计领域，虽然我国制定了不少相关的法律法规，但针对会计监督工作方面，法律法规体系依旧不完善，例如：法律条文不规范，内容存在考虑不周全的地方。长此以往，中小企业一旦发生会计监督方面的问题，就很难找到相对应的法律法规来解决问题。其二，在执行过程中由于执行力度不足，致使执行效果不明显。当企业本身发生违法违规行为时，会计监督人员往往难以抉择，如果对违法违规行为进行揭露，那么自身的发展就会受到不利影响，而对违规行为视而不见的话，这又是会计从业人员的职业准则所不准的，自身也会受到良心的谴责。但多数情况下，出于自身利益的考虑，会计监督人员通常对违规行为有所隐瞒，或者干脆知而不报，闷下来，后期通过做假账，以此来掩盖事实的真相。因此，也就使中小企业的会计监督形同虚设，无法起到其应有的作用，法律法规也成为了一纸空文，大大削弱了会计监督工作的真实性、合规性。
3.4处罚力度不够，存在处罚舞弊现象
随着社会主义法律体系的不断完善和市场经济的蓬勃发展，会计法律体系的建设步伐正有条不序的进行着，事实上，建设的好并不代表执行的好。会计法律制度在实际执行中普遍存在执法不严、违法不究的现象，遇到问题时，多数中小企业的管理层依旧按照传统的规章制度和自身的经验进行处理，致使很多会计违规行为不能得到及时有效的处理和严惩。除此之外，还存在两点，其一是对会计人，如：会计人员、会计主管、会计工作负责人等人的法律完善度以及处罚力度不够，按照相关规定，会计人员一旦被发现为了一己之私制作虚假账目，进行违规操作等，都必须按照相应地法律制度受到严惩，但是在实际工作中，对人并没有严厉的惩罚；
其二是领导人，有的领导人素质不高，当会计人员违反他们的意愿时，他们为了一己之私，会选择打击报复来维护自己的权益。而且这种现象在国内时有发生，这些无疑都加剧会计监督工作的恶化，促使会计人员在面对上级指示，即使是不合法的问题时，多数会遵循领导的决定来明哲保身。实际工作中，由于人力、财力的限制，对会计人员经济行为的监督往往得不到强有力的实施，法律威信难以树立。各监督机关处罚情况详见表格3-1
表格3-1各监督机关处罚力度一览表
罚款金额
会计法单位：3000-10万；
直接责任人/
审计法税收征管法税款50%以上五
证券法-60万；
直接责任
不缴或者少缴的公司主体：30万
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金陵科技学院学士学位论文第3章中小企业会计弱化的原因
负责人：2000-5万
行政处罚手段
限期整改；
行政处分；
吊销从业资格
通报批评；
警告；
责令改正；
行政处分
倍以下限期改正
人/负责人：3万-30万
警告
3.5会计人员综合素质偏低，专业胜任能力不强
会计人员在经济工作和内部监督中起着非常重要的作用，因为任何一个制度法规，其实施和执行的载体都是具体的个人，会计人员的能力和素质直接关系着内部监督的成效。但在有些中小企业中，会计监督人员综合素质较低，专业胜任能力不足，管理层又不能定期对其进行职业道德教育和继续教育的培训，每况愈下，对企业经济活动中出现的问题不能及时发现并有效制止，欺上瞒下，压制不报，会计监督的作用难以得到有效的发挥。更为严重者，有些会计人员的道德素质问题及其严重，“不在其位、也谋其政”和“在其位另谋他政”的情形时有发生。会计是综合反映经济交易事项的,随着经济的发展而不断更新变化，随着IT技术的发展，它不断向边缘学科发展，不仅需要会计人员熟练掌握本专业的知识和技术，而且要求从业人员在熟知初级账务处理的基础上,能更深层次的掌握一定的经济规律,使会计不总是局限于事后的监督控制。但大多数会计人员的专业能力还仅仅停留在初级水平上：记账—算账—报账，其参与企业管理、预测、决策的能力十分缺乏。由于专业能力所限，不能及时有效的发现企业生产经营活动中出现的大问题，大漏洞，会计人员神圣的监督职责已经无法实现。
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金陵科技学院学士学位论文第4章海尔集团会计监督案例分析
4海尔集团会计监督案例分析
4.1海尔集团公司简介
中国海尔创立于1984年，经过30年创业创新，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球家电第一品牌。其主营电器、电子产品、机械产品、通讯设备及相关配件制造;家用电器等。国家质检总局还将其旗下的冰箱、洗衣机评为首批中国世界名牌。2015年的8月份，海尔集团荣登《中国制造企业协会》主办的“2015年中国制造企业500强”榜单，排名第24位。2016年1月15日海尔集团与美国通用电气签署《合作谅解备忘录》,双方将在全球范围内合作。锐意进取，创新求变是海尔一直秉承的企业文化，这与现有的家电行业的产品与服务形式不同，主要表现为在工作中积极拓展业务新领域，求新求变，优化设计，这就使得，海尔集团以其创新独到的方式在竞争日益激烈的家电市场上一直独占鳌头。
4.2从内部控制看海尔集团的会计监督
海尔集团的发展可以概括为四个阶段：第一，名牌战略阶段；
第二，多元化战略发展阶段；
第三，国际化战略阶段；
第四，全球化品牌战略阶段。从中，不难看出，每一阶段的顺利开展不仅需要领导者卓越的领导能力，还需要各部门，各人员紧密的配合，否则一个环节出现错误，将影响全局的成败。监督就起着非常重要的作用，下面我们来从内部控制的角度来分析海尔集团的会计监督。
4.2.1组织结构和管理机制的角度
海尔集团的组织机构并不是一成不变的，而是根据发展需要来调整集团组织结构。起初，海尔实行总经理负责制。但是，随着集团规模的扩大，完全靠集团公司总部指挥下属的企业是不现实的，而且是低效率的。所以海尔根据新形势又一次重新调整组织结构，调整为符合国际化大企业结构扁平化、信息化、科学化的事业部制的管理模式。形成责权明确四位一体的管理体系：投资决策中心为集团总部，利润中心为各个事业部，成本控制中心为参与生产的工厂，质量中心则为人，即每位员工，各组织层各司其职，密切配合。这种“联合舰队”模式是基于事业部的基础之上，加入海尔集团的每个单位既能各自为战，又能作为联合作战的一部分组合作战。
海尔集团不仅在组织机构上不断开拓创新，而且在管理机制上也创建了很多新理念。其中一个重要创新就是“斜坡球体”理论1，根据这一理论，海尔集团创建了被誉为“海尔
1
该理论是指企业在市场上所处的位置，如同斜坡上受到市场竞争和内部员工惰性双重压力下的一个球体，如果没有停止动力球体将会下滑。因此，企业若想保持稳定的市场占有率，就必须强化“内部基础”管理这一停止动力。
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金陵科技学院学士学位论文第4章海尔集团会计监督案例分析
管理之剑”的OEC“日清日高”管理法。它是海尔集团在长期探索中形成的独具特色的企业管理控制模式，是一种促使企业及每位员工、每项工作都能走上自我约束与自我发展的良性循环轨道的精细化管理方法。海尔通过这种管理方法把企业的大目标分解到每一个人，并要求海尔的每一位员工必须做到“今天的工作今天完成，明天的目标比今天更高”，从而真正实现了公司对每个人每天做的每件事的全面控制和清理。
4.2.2人力资源控制的角度
说到底，海尔的成功是人力资源控制和开发的成功。人，始终是海尔管理的第一要素。一流的企业是由一流的人组成的，但一流的人并不一定能组成一流的企业，因为更关键的是人活动的体制框架和运用人的控制机制。对员工的管理，海尔对员工的管理机制主要体现在聘用、考核、激励三个方面，海尔的人力资源部门在员工聘用方面程序全面明了，并且严格执行，择优录取；
考核机制方面，对在岗干部，每个月都得考评，考评成绩作为上岗、升职或淘汰降职的依据之一；
最后是激励机制，与其他企业不同的是，海尔集团会设置不同的种类的奖项，使得每一位为企业认真工作的员工都有被嘉奖的机会，充分调动了员工的工作积极性。对员工的培养与培训，海尔的培训内容是根据具体岗位而定，并非实行一体化培训制度，如：对会计人员定期实行继续教育，使其专业胜任能力跟的上时代的发展；
科研开发岗位对员工的创新能力要求比较严格，所以除对员工实施继续教育外，还需经常对其短期培训和出国培训。
4.2.3授权监督控制的角度
海尔集团对经济业务的授权审批权限是非常重视的。在集团内部，完成一项经济业务都需要经过一系列相应的授权批准程序以及相匹配的检查制度，虽然执行中比较繁琐复杂，但是，有句话说的好“磨刀不误砍柴工”，同样的，如果会计人员都能够按照授权审批程序办事，那经济业务的质量将大大得到提升。更值得一提的是，海尔集团层次分明、内容完整、责任明确的目标计划体系，即首先根据市场变化情况，然后结合本年度目标完成情况，制定出来新一年的总目标，再将总目标分解到各个部门，再由各个部门分解为月度目标，依此类推，直至将总目标分解到每个岗位，成为该员工每天的工作项目，这样就使得员工兼任责任者和管理者，大大提高员工的工作积极性。这种全方位管理通过自控、互控和专控会形成的一个严密的控制系统，使管理的各要素全部处于控制监督之下，确保企业的组织管理系统责权分工明确，有效的防止了遇到问题时相互推诿，拒不认账情况的发生。
4.2.4财务监督体系的角度
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金陵科技学院学士学位论文第4章海尔集团会计监督案例分析
海尔集团的ERP系统是由SAP公司提供的，该信息系统由物料管理、制造与计划、销售与订单管理和财务管理与成本管理四个模块组成，模块与模块之间高内聚低耦合，反映迅速，执行效率相当高。在ERP成功实施之后，仅在1天内就准确的完成了客户到供应商这一业务过程，这要是放在手工记账时代，一项稍微大一点的业务，没有十天半个月，是完成不了的；
在采购方面，扫描系统自动检验出每笔收货的采购订单，后期自动下推生成采购入库单，最后根据具体业务生成采购发票，这种业务流程环环相扣，有效防止暗箱操作的发生；
在销售方面，该系统根据销售出库单，自动生成销售发票，如若发生退货，还可以红字冲销，清晰明了；
在记账方面，该系统可以自动生成入库凭证、记账凭证，财务人员不必手工填制，大大减轻了其每天的工作量，得以对财务管理和监督投入更多的精力，财务工作的质量得到提高；
在凭证的审核方面，系统可以执行批量审核，记账的功能，但前期需管理员进行授权，以达到不相容职务相互分离的目的，保障会计监督可以有效实施。
4.3海尔集团的启示
从海尔集团的内部控制系统，可以得到如下企业会计监督的启示。
4.3.1重视管理机制的创新和组织结构的调整
完善的管理机制是一切内部监督得以实施的基础。技术创新是对生产力的变革，体制创新是对生产关系的变革，只有让二者有机结合起来才能产生聚变。从某种层面上说，中国大多数企业，特别是国有企业，更缺乏管理机制和组织结构方面的创新。照搬照做，生搬硬套，根本没有考虑对本企业是否同样的适用。对于中国的管理体制，有一句话可以很形象地表达出来，“当初你讨厌，甚至厌恶它，但最后你却离不开它”，这就是中国的管理体制问题，不是没有想过创新，而是已经成为习惯，深入骨髓。因此，要想从根本上解决企业创新的内部机制问题，就必须进一步推进管理体制改革的步伐，加快建立与国际接轨的现代企业制度。
4.3.2拥有完善的人力资源监督控制体系
人是企业的第一资源，人的主观能动性在企业发展过程中有着无法估量的作用。企业员工制度执行与否以及执行效率和效果是企业成功的关键。有制度而不执行和执行效率很低都等于没有制度。因此，作为市场经济中的“弱势群体”，中小企业提升竞争力的一个必要的措施是提高本企业员工素质，对各部门人员，按需培训，劳动者可以提升工作技能，会计人员可以提高专业胜任能力，科研人员可以增强创新创造的能力，最终增加的是企业人力资本的存量，使企业发展的贡献率主要依靠智力资本而非劳动力资本。俗话说，大家常说的“短期看产品，中期看项目，长期看人才”，这足以显示出人员素质和能力对企业发展的重要性。
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金陵科技学院学士学位论文第4章海尔集团会计监督案例分析
4.3.3授权监督控制较为严格
授权在一定程度上可以理解为：企业作为一个大整体，正是通过授权这种方法使整体分解为部分，而且授权可以保证各部分分工明确，各司其职，这样的好处是每个个体既是权力行使者，又是责任承担者。应变能力以及积极能动性较强，中小企业可以学习海尔集团的授权监督控制制度，使每类经济业务都有严格的授权批准程序和对应的检查制度，虽然执行上程序较为繁琐，但不得不承认的是授权后，所处理经济业务的工作质量确实得到较大的提高。此外，对比海尔集团清晰合理的组织架构，完善本企业的组织结构，可细化到各部门，为各部门制定相应的任务分工表，这样的成效是分工明确，责任清楚，这从根本上保证了中小企业日常业务的正常运转，有利于不同部门之间的合作与沟通，促进公司整体业务的发展。
4.3.4注重财务的监督控制
公司内部监督的核心是财务监督。通过对实物资产及各项业务的程序上的控制，保证公司经营的效率性、财务报告的真实性以及对现行法律法规的遵循性。在经济全球一体化的今天，企业必须不断改变、改善企业经营模式，提高企业的竞争力，以应对日新月异的市场机遇、价格和服务水平等各方面的挑战。以往管理层关注的重点是改善企业内部的流程；
开发新产品；
提高制造水平等等，但是，现在，仅是风云变化的股票市场都有可能使一个小企业一夕之间破产倒闭，所以以往的策略早已应付不了瞬息万变的市场环境。事实说明，处在现代竞争环境中的中小企业，若想长久的生存下去，必须与商业合作伙伴协调沟通，以大代小，以强帮弱，使自己处于价值链上相对优势的地位。最后，不得不提的是，会计电算化的运用，简化了企业实现内部业务的操作，顺应了“大数据”时代的来临，企业竞争空间得到扩展，综合能力得到提高。
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金陵科技学院学士学位论文第5章强化中小企业会计监督的方法
5强化中小企业会计监督的方法
5.1优化会计监督环境
我国会计监督的起步太晚，所以应该引进国外先进的监督方法，增强会计信息的国际可比性，顺应国际经济的发展，制定与国际接轨的会计准则，保证会计准则可以跟的上国际经济发展的步伐，规范的会计市场就此形成，会计监督大环境也得以优化；
众所周知，根据会计制度的相关规定，中型企业只需编制会计年报而不执行会计准则，但是每年年末要对会计报表进行审计；
小型企业年度报表可以选择简化编制，对于现金流量表和会计报表附注这两种稍微复杂点的报表，可以选择不编制，在年报审计的管理方面，也没有硬性的要求，这样就使得中小企业的竞争力在瞬息多变的市场经济中得到一定了保护，成本效益得到有利的执行，中小企业会计监督环境得到优化；
再者不得不提的是，我们一直引以为傲的社会监督，其环境也存在一定的缺陷。注册会计师的职业道德建设体系不完善，合伙制的事务所对外承担无限责任，这就大大降低了个人的能动性，为此，需要做的是，一方面在中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，另一方面将事务所的业绩细化到合伙人个人利益之上，使业绩和利益两者紧密地相连，这样不仅可以保证监管的专业性和权威性，也可以确保执业的独立性，由此，社会监督环境得以优化。
5.2强化管理机制
从完善公司治理结构入手，对制度和体制进行创新，建立健全内部会计监督或法制体系，明确各个组织结构的职责职权，合理保证各个治理结构的各司其职、相互制衡。明确的讲就是建立适应中小企业的规章制度，进一步加深董事会对企业财务的监督作用，这些都为强化会计监督创造了条件；
完善的管理机制，为会计人员提供一个良好的实施会计监督的环境，使监督行为在制度上更加标准化、规范化、程序化，使中小企业会计监督的体系更为健全。
在解决会计管理体制问题时，中小企业的管理层要注意，会计主体的地位和作用，要与其职责相匹配，避免出现在其位不会谋其职的现象，阻碍重新调整的会计管理体制的实施。目前多数中小企业的会计监督部门没有完全独立出来，就使得会计人员具有“两种身份”，即业务处理和业务监督，不相容职务没有分离，独立性以及抗干扰力较差，根本无法行驶会计监督的权力。要解决这一问题就需要从管理体制上着手，确保会计人员在行使职权不会受到干扰，充分发挥会计监督的作用。如果在执行中，遇到了不懂的问题，会计人员不光需要虚心听取领导的意见，还需要在领导的认识出现错误时，及时向其解释并介绍有关制度的最新规定，以便统一认识，按规章办事。还有就是中小企业的领导者应积极支持会计人员的监督工作，不滥用私权，起到良好的带头作用。
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金陵科技学院学士学位论文第5章强化中小企业会计监督的方法
5.3加快法律体系建设
完善的法律体系可以保证会计监督工作的有效执行，它不仅是会计工作的指南针,而且还是衡量会计操作是否正确得当的标准。但在我国，中小企业的会计法规仍待进一步完善,这就需要对会计制度中存在遗漏或模糊的地方，国家有关部门应该抓紧修补,尽快出台那些需要出台但目前依旧没有出台的法律法规,使财经法规和财会制度条块清晰明了、内容具体和可操作性强。目前，中小企业正执行的《小企业会计准则》，是我国财政部于2013年1月1日出台的，准则中规定所有的中小企业都必须严格按照规定进行核算和监督，严格按照规定办事，对违规违纪行为即以严厉的处罚，绝不姑息。在执行监督工作时，尽量做到有法可依，有法必依，执法时需要贯彻违法必究，执法必严的基本原则，而且在执行过程中，政府部门起着不可推卸的监督作用。同时，财政部贯彻落实《小企业会计准则》，定期检查会计准则和行为规范的执行情况，对执行不力的给予相应地处罚，更好地发挥中小企业会计监督的作用，合理保证会计信息是真实全面的，避免出现偷税、漏税问题以及财务信息造假问题。
5.4降低管理者的干预，加大执法力度
首先应明确规定，会计信息质量的责任主体为企业管理者,由其领导会计监督人员按照规定实施工作,对中小企业的管理者负责，一定情况下又制约着中小企业管理者的行为决策，保障中小企业在多变的市场经济中能够健康有序的发展。但尽管如此，管理者还是应该给予会计监督人员相对独立的权利，使其能够充分发挥企业授予的监督权利，有效实施会计监督职能。不仅如此，一旦有会计人员出现营私舞弊的行为,监督人员应该严格按照规章制度、法律法规办事，应立即上报严重影响中小企业生产经营的重大事件，交由企业管理者进行商讨处理,或由会计管理机构罢免其资格,情节严重者应交由法律制裁。其次,明确规定责任人应承担的法律责任，再次,在实施《会计法》与《审计法》的同时也要实施其他配套的法律法规。另一方面，加大执法的力度,认真贯彻执行现有的法律法规,执法必严，违法必究，绝不徇私枉法，以此来完善会计的法律法规体系。在对相关人员的违法行为进行处罚时，要严格按照法律法规的处罚标准进行权衡，就重不就轻，坚决不能让已经制定的法律法规成为摆设，最终沦为“纸老虎”一张。
5.5提高会计人员的法制观念
会计人员的法制观念在会计监督工作中起着至关重要的作用，人，尤其是会计人，作为企业的基本组成要素之一，很具有基层性，其法律意识越强烈，正义感越强，那么企业的会计监督环境就越健康，企业的根基就越稳固。就如同一棵参天大树，如果其扎根本来就浅，再不加以养护，任其风吹雨淋，一旦根部全部被侵蚀，那倒塌就只是时日问题。所
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金陵科技学院学士学位论文第5章强化中小企业会计监督的方法
以在实际工作中，会计人员要严以律己，只有这样履行会计监督职责才能腰杆硬、理直气壮。除此之外，还应建立相关的约束机制，有效保障会计人员履行会计监督职责的权利，比如大多数企业每个月的考评机制，即对会计人员的业绩和过错进行考核，做到使其“有则改之无则加勉”，它还可以作为中小企业晋升提薪、评定职称的依据。
5.6提高综合素质以及专业胜任能力
会计人员的专业胜任能力、会计队伍的整体素质，对强化会计监督尤为重要。对此，中小企业要做到以下两点，一是提高会计人员的业务素质和综合能力，二是提高会计人员专业胜任能力。会计人员能从整体出发，保持职业的谨慎性和规范性，用科学的分析方法理顺解决问题的思路，用明确的理解力顺着这一思路找出解决问题的办法，最后用准确的判断力判断这一办法是否切实可行。对于会计监督人员来说，专业胜任能力相当重要，在中小企业内部，应当采取培训、集中学习等方式来提升中小企业会计人员的专业胜任能力，如：参加财政部举办的会计继续教育，公司聘请会计导师对其进行定期培训等等。由于现代信息技术的发展，会计法律的不断更新变化，这就要求会计人员不能墨守成规，需要不断学习充电，不仅需要学习书本上的知识，还要跟上时代发展的步伐，熟练掌握会计电算化的运用，成为新时代的会计人员。
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金陵科技学院学士学位论文第6章结束语
6结束语
综上所述，我们可以看出弱化的会计监督正在给中小企业的发展带来很多阻碍和不利影响。对此，中小企业必须加强对会计监督的重视，只有不断强化的会计监督，才可以有效规范企业的经济活动，提高其经济效益。我国现代企业管理制度随着社会主义市场经济的发展而发展。会计工作范围逐渐扩大，会计业务的处理也日趋复杂，强化会计监督，改变和扭转中小企业会计监督弱化的现象和格局，对完善我国社会主义市场经济秩序，保障国民的经济利益，稳定我国的经济格局乃至保障会计人员和中小企业自身利益尤为重要。因此，我们对会计监督弱化的问题，必须予以充分的重视。
会计监督工作涉及企业经营的方方面面，这就需要中小企业协调各方发展，分析存在的问题，并加以解决，使中小企业会计工作可以有条不紊的进行。但随着市场经济的不断发展，科学技术的不断进步，尤其伴随着“大数据”时代的来临，其对会计工作的冲击非常之大，电算化代替手工账，金蝶ERP财务系统的实施，用友财务软件的运用，这都表明了中小企业的会计监督工作需要更新发展，与时俱进，否则很容易在“大数据”漩涡中翻船，被其吞噬。
总而言之，会计监督作为我国经济监督的关键组成部分，新形势下必须构建上文所述的会计监督体系，确保该体系中每部分的会计监督职能都能得到充分发挥；
在会计监督的实施上，加大执行力度，违法必究，推动会计事业蓬勃繁荣的发展。
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金陵科技学院学士学位论文参考文献
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金陵科技学院学士学位论文致谢
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行文至此，我的这篇论文已接近尾声。
首先，在此我要感谢我的指导老师，XXX教授，本次论文从选题、方案选择、实际撰写，X老师都为我提出了很多专业性的指导，这为我毕业论文成功撰写提供了不容忽视的帮助，在提纲设计、开题撰写的过程中老师多次帮助我对论述内容进行重新思考，改正其中不连贯的、错误的部分，帮助我顺利的完成论文的撰写。X老师渊博的学识、严谨的治学态度、精益求精的工作作风和诲人不倦的高尚师德，都将深深地感染和激励着我。
另外感谢学习和写作过程中各位老师和朋友的帮助，是你们在我需要帮助的时候提供资源，让我能够顺利的进行资料收集。
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