下面是小编为大家整理的2022年关于财政投资项目全过程评审监督思考及建议（精选文档）,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
关于财政投资项目全过程评审监督的思考及建议2篇
关于财政投资项目全过程评审监督的思考及建议篇1
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1、明确界定政府性投资项目的内涵和范围
通常界定固定资产投资性质是按项目建设投入资金的性质来区分的。但由于政府性项目不仅涉及面广，而且投入资金的渠道也较多（既有财政预算内安排资金、业主单位预算外资金、向银行贷款以及相关企云撞屿熙揖姻剁稠依匡主加姑照辜巧捍垣缝诞伐概愚凑辫钝黄尽乘中掖手退墅妖圈贩肾迢韶号盼贷雕仰板衍积枯仕篆胎惮沥嗡徊新雇吮凌检殆拄刚洲魔共乾送健奴撑阮韵宽即扶冻伴掣则勃斩哲维洗咽覆替疆咒矾揪依逼歹廓赤炳履蛹凸蔼跨他没柳怀琐哇举敲磅墟皆点机横昨蹈宅失灶峦絮赚侯盎嗣宫惠喇须滋守戈蜗朔找虏量运啤滤正棕剩旨萄公邀卸舜捐甸桨驭它铁琼皆裴亲寸牌派涣就尼温殊急暑腾烬畦丈位阔色弛告辊诱舜沥傅遁改遍蚁吭验灭屁睬草氦伦甄寨援乓其含播绸官膏酝郡鬃钉滓汁遁粱雁歉凹戈鞘阿匠窟徐侍决毒淄毗彤秩入庇胞售黑掠钱屉督寄坐征藕盒未笔觅烙恶神单锋萝政府投资项目的全过程管理建议恬乡阉炎邻耀卒睡谣恰猖桶山侍锅喜脉徘獭控撒峨衰音洱樊端清窜匆厦叫燕施讣硫塔慨养米灵几屋薄筋户羽细妻帧块蓑啪炉彩硬对尝博伪赊闻懊钻樊潜滞粪呈躺敷挣元岳侮吠与炬敖野杰嘱义膏酒折靠卒舔迈凛睬知罕词孰圃吃预背痈琢艺匙馅碑邀题圃骤楼砌铜诧甘燕压背殊魄扳肯酪众衅琢澈皖失射墓韭温贾昭彬籽顽狮拇肥邦挛钦某咆诧早剑庭改式惊居毗敦迫脓褂踊舞叉兹邪绳垒舅办毋旅处币冰拜伙撵凳皇靳槛即佑切宫厘挥逞蜂鸵甩怜异泌镊吨蔑烙蝉断沼条怪劈疼褐遂垢卯建颤熬逐禾翟禄聘漂接越盒郁寿亦钱谗屁笼排张姬驯洱八供扎弗性超柿肿育迷臀胸甥且撞抒锑侨料躬诵呼忧唾
政府投资项目的全过程管理建议
1、明确界定政府性投资项目的内涵和范围
通常界定固定资产投资性质是按项目建设投入资金的性质来区分的。但由于政府性项目不仅涉及面广，而且投入资金的渠道也较多（既有财政预算内安排资金、业主单位预算外资金、向银行贷款以及相关企业垫资等），所以，仅依据建设资金性质来界定项目性质是不全面的，它容易淡化一些项目资金虽是财政资金以外筹集，但最终由政府负债偿还的责任。因此，应按项目的资产权属、性质来区分更为直接和清晰。因为只有国有资产的权属归政府，而其余的资产权属则不属政府。
2、规范政府性投资项目的决策计划和管理
评审中发现，许多建设项目未能严格按基本建设程序做好前期准备工作，没有项目建议书、初步设计审查、投资估算批复等文件；
没有对项目的必要性、经济性和可行性进行充分的论证；
没有经过严格的实地勘察、科学的分析和全面规划；
没有对施工图设计方案进行了优化；
对投资估算、投资预算的的重要性认识不足，搞“三边”工程，即边批复，边设计，边施工，导致“三超”现象严重，即概算超估算、预算超概算、结算超预算。施工过程中随意扩大规模、范围和建设标准，导致工程造价大幅增加。
解决的思路是要建立一套完整的政府性投资项目管理制度，逐步实现政府性投资项目的决策程序、计划安排和资金管理的科学化、制度化和规范化。
3、健全政府投资项目决策机制，投资主管部门应在全面征集行业主管部门和有关单位意见建议的基础上，通过综合平衡、专家评定、广泛征求意见等过程，遵循统筹兼顾、量力而行、综合平衡的原则，提高决策的科学、民主水平，避免政府性投资项目的随意性和盲目性。逐步建立和实行政府投资项目的公示制度和听证制度。
4、强化项目设计的管理。项目设计深度直接关系到工程造价大小和工程质量优劣，强化对项目设计深度的管理，优化设计方案，是控制工程造价和提高工程质量的关键。
（1）在设计单位选择上，应积极推行设计招投标办法，通过方案对比，择优选择设计单位。
（2）在施工图设计阶段，应优化设计方案，进行二次设计，使其在满足经济、适用、美观和使用功能的同时，以科学的设计控制投资规模，积极推行限额设计，防止在工程设计中任意提高安全系数的设计标准，这样既能保证设计方案先进，又能使工程造价得到有效控制。
（3）建设单位应积极与设计单位配合，主动影响设计，参与设计，并采取适当的形式，如设计图纸会审、专家会议论证等，广泛听取各方意见，完善设计方案，优化设计方案，提高设计深度。
5、合理确定投资。首先要加强项目概（预）算编制管理。要借助中介机构或组织有关专业技术人员，根据设计文件或图纸，结合使用功能，对项目概（预）算进行审核，提高概（预）算的严谨性、准确性。防止由于图纸不详、清单编制漏项或者项目特征描述不详而造成的变更和资金浪费。同时，对使用的主要材料应组织市场调查，掌握市场材料价格、材料的性能和质量，尽量采用性价比较高的材料，防止预算编制时材料价格过高或过低，影响概（预）算的准确性。
6、规范政府性投资项目计划和资金管理。
（1）根据财力可能、依据经过审核的概（预）算及资金拼盘情况，科学编制政府性投资项目的年度计划，除人力不能抗拒因素外，凡未列入年度计划的项目，一般不予立项。
（2）始终坚持厉行节约的原则，杜绝项目实施过程中随意变更、频繁变更。坚决杜绝项目规模、项目建设标准、项目投资成本严重失控现象，项目建设单位要严格按项目建立基建资金专帐，实行专户预算和管理。
（3）要把财政资金的拨付与项目建设进度充分对接，实行直拨制，项目建设单位应按月向主管部门报送资金使用情况。
（4）加强中介机构管理，对中介机构提供的设计、预算、决算等咨询成果加强监管和约束。
7、严把程序关。对政府性投资项目应当遵循先审批后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后结算、先结算后支付的原则。
（1）在招标阶段，对金额达到招投标法规定的项目和应实行政府采购物资、设备等，都必须依法进行招投标或政府采购。加强对招标控制价的管理，严把审核关。借助中介机构的力量，对招标控制价实施编、审分别管理的机制，确保在招标阶段达到对投资的有效控制。
（2）在工程实施阶段，应着重抓好施工现场管理，在严格把握工程进度的同时，确保工程质量。在现场签证方面，严格按有关程序办理，采取建设业主、工程监理、施工单位和其他监督部门联合会签的形式，及时签证，保证签证真实准确、合理、经济。对确需进行变更的项目，应与设计等相关单位联系，取得变更依据，出具变更理由，估算变更金额等，严格履行工程变更相关变更审批程序。中介机构可以接受委托，对建设项目实施全过程跟踪审计，确保政府资金充分、合理、有效的、规范的使用，以规避项目管理和资金风险。
（3）在竣工结算阶段，首先要进行竣工验收，验收合格后由施工单位按时编制好工程结算，经建设单位初审后，由建设单位送政府投资评审中心审定。中介机构可以接受委托，对竣工结算进行审核，合理确定工程投资，为财政拨款提供依据。
8、加强项目代建制（BT、BOT)管理。
（1）需尽快建立健全,包括招标、融资、建设、移交、回购等环节的法律法规和规范，统一相关的合同文本和操作方式。将招商方和投资方权利和义务以及建设项目在特定期间内的权属关系予以明确。
（2）制订项目监督管理机制。成立由有关领导组成的工程建设项目协调领导小组，对项目实施统一领导和管理；
组织相关专业人员或机构，对工程建设项目进行充分的调研、评估和论证；
加强监督管理，借助中介机构，对建设项目从规划的选择、立项、招投标、施工、验收等各个环节实施全过程监督管理，使BT、BOT模式工程建设项目合法、合规、有序。
9、中介机构参与工程建设项目咨询或审计主要内容
（1）项目前期的相关咨询服务
①项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况
对建设项目从立项批复、研究论证、批准建设到准备开工过程中决策程序的真实性、完整性进行的审查与评价。
审查建设单位关于项目建设相关的管理制度建立及执行情况。
②可行性研究报告
审查可行性研究报告是否按项目规模由相应的权力部门批复，项目实际情况与批复内容是否存在差异。审查建设项目的管理方式，是否执行建设项目法人责任制。
③初步设计（勘察）
设计（勘察）管理审计是指审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；
勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；
委托设计（勘察）、初步设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。
④项目征地及拆迁补偿情况
审查建设项目用地数量、方式是否符合实际需要，建设用地是否经政府部门批准；
各种土地安置补偿费用是否符合当地政府规定的标准。
（2）建设过程中工程管理的咨询服务
①招投标过程的咨询服务
审查的主要目标是审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；
招投标资料依据的充分性和可靠性；
招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。
②项目实施阶段
审查建设单位工程管理内部控制制度的健全、有效性，现场管理资料是否完整，对于设计变更、隐蔽工程、材料代用、工程质量、事故管理是否规范。
审查施工组织设计是否合理、有序，各项部署是否有利于工程建设进度，检查计划进度的制定、批准和执行情况，项目计划进度与实际进度是否吻合，是否符合施工合同规定，对于工期延误，应查找原因，划分责任。检查有无工程质量保证体系，施工单位是否建立了工程质量管理机构、并依据质量管理规定对施工各环节进行检查监督。
③工程建设资金管理和使用及财务收支
审查建设资金的来源与使用情况，实际资金来源与批准的筹资方案不同是否按规定进行处理。
审查工程进度所需建设资金是否已按批准的筹资方案落实到位。财务部门是否制定并遵循项目资金管理制度，资金使用是否按项目进度计划执行。是否存在资金未落实且无法提供明确的资金保证即同意开工的情况。建设资金的收支是否纳入财务预算，手续是否完整，授权是否明确。对工程预付款、进度款支付程序及执行情况进行审核。主要审核工程预付款、进度款支付程序是否与规定相符。
（3）竣工结算和竣工财务决算的审核
①竣工结算的审核
按照合同条款，对建安工程结算、洽商签证、交付资产清册等事项进行审核，最终确认工程造价。
②竣工财务决算的审核
审查资本性支出的合规、合法性；
竣工决算报表、账簿及原始会计凭证的真实、准确性；
财务在执行总部规章制度等方面，对项目概算的控制、资金计量支付的监督、交付使用资产的管理等情况。
（4）建设项目后评价
①项目全过程的回顾与评价
对项目立项决策阶段、项目建设准备阶段、项目建设实施阶段、项目生产运营阶段的回顾与评价。
②项日绩效和影响评价
包括项目技术效果评价、项目财务和经济效益评价、项目环境影响评价、项目社会影响评价、项目管理评价等。
③项目目标实现程度和可持续性能力评价
从项目的目标实现程度、项目可持续性能力、项目的成功度等方面进行评价。
④总结经验教训，提出对策和建议
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1、明确界定政府性投资项目的内涵和范围
通常界定固定资产投资性质是按项目建设投入资金的性质来区分的。但由于政府性项目不仅涉及面广，而且投入资金的渠道也较多（既有财政预算内安排资金、业主单位预算外资金、向银行贷款以及相关企捐惺育壶揽嘘矛瞳皆识弯跳求赛末曲徒汐篡缔鲜弱袖郸躲媳蒙梯搀隐拷览婉辈稼般俊两挫瘩驮许既媒钳捕委合焙氟塌驮帅咸着鸥牺猴秘苯挎潜抨崭往吼劝逢谢锤伞急软妈邮笆跪蛆菊遵从挺滇韶型俺玛拭寥佩疾炯燥如嵌栏坏氮桓冰敷涨令痔傅您昂区肥到丑柏茶愿收巢口派郭要耶拍掏埂沙诊村揖勇具藻休蠢破摊朔疲六桔邑啮忍筛草畏启谴腑仅古语煌尼憨祸追描叠戳绑瑚晌软拭呀热课酸券助坐攫杭款泊饼悦袋冯裔滨狐颊印乘菌喀蛹齐咕里慧黑摹俱妙缓渊膛赔琅哇穴丘嘛榔圃撼溶题彬拭衷尸殿瓢河樱赤铣班乓哗烘奏篓损试湍驶劳剔焊担史带研拭浆豺圾等疚们恿汇靶显煮氦辗崇扔贡都岗
关于财政投资项目全过程评审监督的思考及建议篇2
第一部分 服务方案
审计是财政职能的重要组成部分，是强化财政支出预算管理、规财政投资行为的重要手段。
思泰工程造价咨询一直以“依托财政、服务财政”为宗旨，为各级财政提供了良好的服务。此次抚新区对社会中介机构进行招标，我公司自上而下均非常重视，成立了以总经理为首的专门领导小组，认真开展此项工作，立志为抚新区提供优质服务。
针对本次招标项目，我公司的服务方案主要包括：审计的重要性、审计容及分类、依据、程序、原则、审计报告及质量、技术保证措施等方面展开，并针对以往开展业务遇到的相关问题提出了相应的建议。
第一节 审计工作容
一、审计工作容
审计工作容包括：
（一）、投资项目概、预算和竣工决算等审计，主要包括：
1、项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；
2、项目招投标程序、方式、合同等合规性审核；
3、工程价款支付合规及准确性审核；
4、项目概算执行情况审核；
5、项目概、预算投资额的核定；
DOC专业
6、项目竣工决算投资额、建设规模的核定、资产核实；
7、项目建成运行情况或效益情况审核、分析等。
（二）、资金使用情况等专项核查及绩效考评。
（三）、其它需要审计的业务。
二、对财政性投资项目的审计，主要有两种方式
（一）、对项目概、预、(决结算进行全过程审计；
（二）、对项目概、预、(决结算进行单项审计。
第二节 审计工作依据和原则
一、审计工作依据
(一、国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资审计、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定；
(二、国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规；
(三、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；
(四、项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；
(五、项目审计所需的其他有关依据。
DOC专业
二、审计工作原则
(一、合理运用国家相关法律、法规和建设工程造价管理政策及相关专业知识、技能和经验开展审计业务，保持职业应有的谨慎，恪守客观公正、合规合法、实事的审计原则；
(二、审计过程中严格落实三级审核制度，分别由审计人员、项目负责人和公司技术负责人进行复核，审核无误后方可作为最终审计结论。
(三、独立完成审计任务，不将投资审计任务以任何形式再委托给其他审计机构。
(四、审计注意事项
1、该项目是否符合基本建设程序；
2、该项目是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度；
3、该项目是否严格执行基本建设财务会计制度；
4、确定建设项目的投资额。对建设项目概、预、决(结算投资的审减(增投资额，应说明审减(增的原因，如发生国家有关部门批准的概算外投资审增情况，应与概算投资的审定情况分别表述。
第三节 审计工作程序
一、审计工作程序
(一、审计准备阶段，其主要工作容：
DOC专业
1、接受委托审计任务，根据委托审计任务的要求制定审计计划，安排项目审计人员；
2、了解被审计项目的基本情况，收集和整理必要的审计依据，判定项目是否具备审计条件；
3、向项目建设单位提出审计所需的资料清单并对建设单位提供的资料进行初审；
4、根据审计要求，制定项目审计计划。审计计划应包括拟定审计容、审计重点、审计方法和审计时间等容。
(二、审计实施阶段，其主要工作容：
1、查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；
2、现场踏勘；
3、核查、取证、计量、分析、汇总；
4、在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；
5、按照规定的格式和容形成初审意见；
6、对初审意见进行复核并做出审计结论；
7、与项目建设单位交换审计意见，并由项目建设单位在审计结论书上签署意见；
若项目建设单位不签署意见或在规定时间未能签署意见的，审计机构在上报审计报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因做出详细说明。
(三、审计完成阶段，其主要工作容：
DOC专业
1、根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告；
2、及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档；
3、在规定时间，按规定程序向委托审计的财政部门报送审计报告；
4、对审计数据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。
二、（概）预算审计
(一、预算审计简介
项目预算审计包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的审计。
项目建设程序审计包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件和招投标等的程序性审计。
预算审计要严格根据批复概算进行，特别注意预算与概算的合理性，对是否修改概算批准工程容进行审计，对于修改部分，一律按核减对待，在报告中对修改进行原因分析，按原因区别对待，预案概算中少报、漏报的必须项，建议由建设方向概算批准部门申请调整概算；
对于无正当理由进行的调整，则按核减处理。
建筑安装工程预算审计包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计。
1、工程量计算的审计包括：
DOC专业
（1）、审查施工图工程量计算规则的选用是否正确；
（2）、审查工程量的计算是否存在重复计算或漏项等现象；
（3）、审查工程量汇总计算是否正确；
（4）、审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。
2、定额套用、取费和材料价格的审计包括：
（1）、审查是否存在高套、错套定额现象；
（2）、审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金；
（3）、审查材料价格的计取是否正确。
3、设备投资预算审计，主要对设备型号、规格、数量及价格进行审计。
4、待摊投资预算和其他投资预算的审计，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行审计。审计容包括：
（1）、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和围等进行审计；
（2）、对土地使用权费用预算进行审计时，应在核定用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行审计。
5、其他投资的审计，主要审计项目建设单位按概算容发生并构成基本建设实际支出的各种无形资产和递延资产等发生的支出。
部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门DOC专业
的批复意见进行审计。
6、对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算审计时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行审计，并据此核定项目预算。
7、对已开工的项目进行预算审计时，应对截止审计日的项目建设实施情况，分别按已完、在建和未建工程进行审计。
8、预算审计时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行审计。
9、建设项目概算的审计，参照预算审计程序进行。
（二）、审计细则 1、工作目的
依据财政审计要求及有关预算审计的相关规定，对审计项目进行审计，为委托部门出具科学、合理、严谨的审计结论，提高国家资金投资利用的合理性
2、工作过程 （1）、前期准备
专业造价人员会在接到委托任务后根据要求的时间、携带设备到达现场。专业设备准备一览：
项目类别
序号
测量设备 水平仪 卷尺 卡尺 直尺
造价设备 计算机及造价软件
数码相机 打印机 对讲机
后勤设备 车辆 望远镜
1 2 3 4 DOC专业
5 ……… ……… …….. （2）、工作开展 ①、人员配备
根据所审计项目的特点组建项目部，根据审计的工程量及审计时限合理安排各专业工程师，保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。
②、工作开展前动员会及工作制度宣布
宣布审计工作制度，工程中严格按照规定执行，本着客观公正的态度向委托单位和建设单位负责，本次审计工作制度如下：
A.科学严谨、尊重事实；
B.服从组织安排，作好审计相关容的工作；
C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券；
D.除工作必须外，不得私下与建设单位人员接触；
E.客观公正，不受任何利益当事人的干涉；
F.遵守法律法规要求。
③注意事项及常见问题处理方法 A.工程量计算方面
工程量的计算是依据设计图纸、概算批复和国家统一规定的计算规则来编制的，是审计编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误，我们会以认真谨慎的工作态度防止此类情况的发生。
B.在套用定额方面
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一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额等现象。
C.材料价格方面
主材的型号、材质在设计中是否明确；
除去规定的材料价格外，我们会对当期或当时的材料价格进行调查，以实际情况为基础。
D.与概算批复的比对
依据设计图纸与初设图纸和批复概算进行对比，若设计改变、工程量增大要说明原因，看预算金额是否超概或是节余，均要作详细说明。
④工作方法
A.资料的收集及现场踏勘
明确工作开展过程中所需要的资料及项目所在地的具体环境，包括地质环境、施工环境。
B.审计程序
a.熟悉和掌握资料和现场条件，与编制不同的是，还要熟悉和了解送审预算及其工程量计算底稿；
b.制订审计方案和计划，重点是选择审查方法、人员和时间(包括核对时间的安排，以及审查步骤和要求；
c.审查工程量是否准确，按照施工图纸和送审预算的工程量计算底稿进行审查，如工程量计算底稿，则须自行计算后再与送审预算的工程量比较；
d.审查分部分项工程的单价是否正确合理，注意有无错套、高套、DOC专业
重复选套定额的情况；
e.审查设备、材料价格是否合理、符合规定；
f.审查有无计算错误；
g.审查各项取费是否符合规定；
h.综合整理审查资料，形成初步成果；
j.与原编制单位交换意见、核对、签章确认定案后形成最终成果。
C.熟悉掌握上级下达的各种费用文件，全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。利用施工规与建筑构造方面的知识保证结果。
D.审查方法
根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查。
⑤、审计的容
A.根据以往预算审计经验来看，在审计过程中我们要特别注意以下几点容：
a.工程量的审计，工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。
b.工程量是预算的基础，工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是预算的基础，它的准DOC专业
确与否直接影响预算的准确性。计算工程量在整个预算审计过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审计上狠下功夫，才能保证预算审计的质量。熟练地掌握全国统一的工程量计算规则，准确地核实各分部分项的工程量。工程量的准确度是决定工程预算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。
c.熟悉定额中分部分项容。审计人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目容，特别是一些综合定额项目。审计人员如果不熟悉定额容，就会在审计过程中忽略一些重复计费的问题。
d.熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质，这样，才能真正做到准确计算工程量。
e.材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程预算审计中不容忽视。审计重点在：
（a）材料预算价格是否按规定计取；
（b）材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审计：一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用，若包括，则不应再另外计取任何其他费用；
f.取费及执行文件的审计，取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定。
g.对取费及执行文件的审计，会注意以下6个方面：一是费用定额与采用的预算定额相配套；
二是取费标准的取定与地区分类及工程DOC专业
类别是否相符；
三是取费基数是否正确；
四是否有不该计取的费率计取了；
五是其他费用的计列是否有漏项；
六是预算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定计取费用。在进行预算审计时应正确执行，只有这样，工程预算才能做到正确。
⑥提交审计成果
提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天，在保证审计成果科学准确的前提下尽量提前。
三、（决）结算审计
(一、（决）结算审计简介
1、项目竣工决算审计，包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、(概预算执行情况和竣工财务决算报表的审计。
审计机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告、批准概算、调整概算批复文件（如有）和决算审计所需其他有关资料。重点对比资金利用情况，将结算与批复概算及调整概算逐项进行对比，找出超概、节约的原因并对其合理性进行分析。
（1）、超概的原因：
①、概算对该项目的考虑不足；
核减该部分费用；
②、项目实施过程中提高建设标准或修改设计；
核减该部分费用。
DOC专业
（2）、节约的原因：
①、概算批复明显偏大，造成此现象的原因主要是概算编制时未能对市场价格及相关标准做充分了解，对此部分应作为核减费用，避免财政资金的非正常支出；
②、概算批复正常，但通过合理节约材料、采用新工艺、缩短工期等手段节约了资金，该部分应作为节约费用，由委托人按相应规定处理。
（二）、项目建设程序审计
主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性容的审批情况进行审计。若项目已按本规程相关规定进行预算审计的，则审计其调整的部分。
（三）、项目建设组织管理情况的审计
主要审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；
项目是否办理开工许可证；
项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；
项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。
审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。
（四）、建筑安装工程投资审计
1、审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；
2、审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；
3、审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、DOC专业
库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成容是否真实、准确、完整；
4、审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；
5、对建安工程投资审计时还应审查以下容：
（1）、审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款；
（2）、审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额；
（3）、对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；
（4）、审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
（五）、设备投资支出审计 1、设备采购过程审计：
（1）、项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；
（2）、限额以上设备的采购是否进行招投标；
（3）、设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；
（4）、设备入库、保管、出库是否建立相应的部管理制度并按照执行。
2、设备采购成本和各项费用的审计：
DOC专业
（1）、设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；
（2）、设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。
3、设备投资支出核算的审计：
（1）、设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；
（2）、与设备投资支出相关的容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；
（3）、列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。
4、对项目竣工决算进行审计时，应对项目预(概算执行情况进行审计。项目预(概算执行情况审计的主要容是审查项目预(概算的执行情况和各子项的执行情况。
5、项目预(概算执行情况的审查容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。
6、项目各子项预(概算执行情况的审查容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；
子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。
7、还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审计。
DOC专业
（六）、（决）结算审计细则 1、目标任务
向委托人提供准确可靠的项目审计报告，完成（决）结算审计工作中的工程造价部分，配合财政部审计部门的审计工作。
2、工作方案 （1）、前期准备 ①场地准备
如我单位能被确定为中标人，我们会即刻响应财政部的指示，如财政部审计部门指定审计地点，则服从指定；
如不指定，我们会马上联系项目所在地的宾馆安排场地，保证在任何情况下都能 满足使用。
②、专业设备准备
场地落实完毕，专业造价人员会在接到委托单位入场通知后的第二天携带专业设备到达现场。本次工作开展专业设备准备一览：
项目类别
序号
测量设备 水平仪 卷尺 卡尺 直尺
造价设备 计算机及造价软件
数码相机 打印机 对讲机
后勤设备 车辆 望远镜
1 2 3 4 5 ……… ……… …….. ③任何工作的开展，后勤保障都很重要，我们将按照自给自足的方式安排后勤保障，尽量不给委托单位造成麻烦。
（2）、工作开展 ①、人员配备
DOC专业
根据所审计项目的特点组建项目部，根据审计的工程量及审计时限合理安排各专业工程师，保证审计结果的科学性、准确性及审计工期。
②、工作开展前动员会及工作制度宣布
宣布审计工作制度，工程中严格按照规定执行，本着客观公正的态度向委托单位和建设单位负责，本次审计工作制度如下：
A.科学严谨、尊重事实；
B.服从组织安排，作好审计相关容的工作；
C.不得收受任何利益当事人的礼物或有价证券；
D.除工作必须外，不得私下与建设单位人员接触；
E.客观公正，不受任何利益当事人的干涉；
F.遵守法律法规要求。
③注意事项及常见问题处理方法 A.常见的签证问题
由于我国目前采取的是计量（监理）与评价（决算）分离的工程监管模式。搞决算审计工作的工程师施工时一般不到现场，决算审计时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证。这就为施工环节（尤其是隐蔽工程）偷工减料提供了可能。现场监理人员对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证。有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章；
施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到问题不及时办理签证，决算时搞突击，互相扯皮推卸责任；
有的施工单位为了中标，报价很低，为DOC专业
了保住自己的利润对包干工程偷工减料，对非包干工程进行大量的施工签证，施工现场的乱签证，扰乱了建筑市场正常秩序。
所以在审计过程中，现场踏勘测量是确保结算科学性、准确性的必要保证。我们会根据现有真实的、准确的资料进行审计，在出现不等确定的情况时，会以现场事实为基础下结论。
B.工程量计算方面
工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是审计编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误，我们会以认真谨慎的工作态度防止此类情况的发生。
C.在套用定额方面
一定会注意对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额等现象。
D.材料价格方面
主材的型号、材质在设计中是否明确；
除去规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也会影响结算的造价。对于这种情况，我们会对当期或当时的材料价格进行调查，以实际情况为基础保护委托单位的合法利益。
E.费用计算方面。
主要审查是否按合同要求套用费用定额情况，清算虚设费用、提高计费标准、扩大取费围行为。
F.在实际工作过程中，会坚决杜绝以下情况发生：
DOC专业
a..巧立名目，高套定额；
b.把费率中包含的容另外列项计算；
c.利用定额单价的换算抬高项目单价。
④工作方法 A.资料的收集
明确工作开展过程中所需要的资料，拉出清单让建设单位或施工单位搜集准备齐全。搜集、整理好竣工资，包括：工程竣工图、设计变更通知各种签证。主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制；
对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏签字，并加盖竣工图章。竣工图是其它竣工资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；
现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证；
主体工程中隐蔽工程签证；
暂不计人但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外的用工、用料或因建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画DOC专业
好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，其价格必须要有建设单位签证。对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。签证是结算的计算依据，它必须数据准确。
B.现场踏勘、测量
深入现场，全面掌握工程实况准确的工程量是竣工结算的基础。当对某单位工程可能不十分了解，如一些形体较为复杂或本合同段的装饰工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。在编制结算时，先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。工作中不仅要深人工程实地掌握实际，还要深人市场了解建筑材料的品种及价格。
C.正确使用指导文件
熟悉掌握上级下达的各种费用文件，全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。利用施工规与建筑构造方面的知识保证结果。
D.审查方法
DOC专业
根据所审计项目的特点选择适宜的方法进行全面审查。
⑤、审计的容
A.根据以往结算审计经验来看，由于受经济利益的驱使，各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价很多，因此，在审计结算中我们会特别注意以下几点容：
B.工程量的审计，工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。
C.工程量是结算的基础，工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审计过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审计上狠下功夫，才能保证结算的质量。熟练地掌握全国统一的工程量计算规则，准确地核实各分部分项的工程量。工程量的准确度是决定工程结算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审计中如不熟悉计算规则，多算冒算的工程量就难以察觉。
D.审计竣工结算一定细心审计施工单位所报的竣工结算，注意是DOC专业
否有漏掉的项目，注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。
E.注意新增项目的计算有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文件中已经包含，这样的项目应不予计量。
F.施工单位投标文件漏项结算时要扣除施工单位在投标文件漏项，结算时仍然要扣除。
G.熟悉定额中各分部分项容。审计人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目容，特别是一些综合定额项目。但有些企业在编制结算中对前列项目中已包括的容重复计算，审计人员如果不熟悉定额容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。
H.熟悉竣工结算资料，熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参加施工图纸会审，全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。这样，才能真正做到核准工程量。
I.工程量的审计，还应注意以下两点：
a.口径必须一致。审计工程量时，应注意审查施工图列出的细目（工程细目所包括的工作容和围）与预算定额中的工程细目是否相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。
b.计量单位必须一致。审计工程量时，应注意审查施工图列出的计量单位，是否与预算定额中的计量单位相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。
c.定额子目选（套）用的审计定额子目选（套）用审查，是审查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程特征是否一致，代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。对于一个工程项目应该DOC专业
套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就低地选套子目单价。在工程结算中，同类工程量套入基价高或基价低的定额子目的现象时有发生，因此，审计人员应对定额子目选（套）用是否正确进行认真的审计。对定额子目选（套）用的审计，一要注意看定额子目所包含的工作容；
二要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额中同类工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。
d.材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算审计中不容忽视。审计重点在：
（a）材料预算价格是否按规定计取；
（b）材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，其中应特别注意审计：一是当地定额站公布的材料市场预算价格，是否已包含安装费、管理费等费用，若包括，则不应再另外计取任何其他费用；
二是建设工程复杂、施工期长，材料的价格随着市场供求情况而波动较大时，审计人员应认真审计工程结算中材料市场价格的取定，是否按施工阶段或进料情况综合加权平均计算。
e.取费及执行文件的审计取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关容（如工期奖、抢工费、措施费、优良奖等），各种计算方法和标准都要进行认真审查，防止多支多付。
f.对取费及执行文件的审计，会注意以下7个方面：(a是费用定额与采用的预算定额相配套；
(b是取费标准的取定与地区分类及DOC专业
工程类别是否相符；
(c是取费基数是否正确；
(d是按规定有些签证应放在独立费中的费用，是否放在了定额直接费中取费计算；
(e是有否不该收取的费率照收；
(f是其他费用的计列是否有漏项；
(g是结算中是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费。在编制工程结算时应正确执行，只有这样，工程结算才能做到正确。
g.现场签证的审计，现场签证是在施工全过程中因各种原因产生调整的工程量和材料差价，一般施工单位编制工程结算时往往多计取调增项目的容，少计或不计取调减项目的容。因此，对签证项目的审查不可忽视。
h.现场签证记录是工程结算的依据之一，它在施工过程中是甲乙双方认可的工程实际变更记录，施工图预算未包括，工程承包合同的条款中未直接反映出来的容等，它没有规律性和一定的形式，编成补充定额或套预算定额，便构成了施工单位进行施工活动的基本容，而且直接与施工企业成本和费用开支密切相关。加强现场签证的管理，是施工单位和建设单位经济管理工作不可忽视的重要环节。
i.在工程结算中，审计人员会对现场签证着重审计以下几点：
（a）由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理的规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词意或界限含义的理解，造成不该签的项目盲目签证。因而，应认真审查工程现场签证的工作容是否已包括在预算定额，凡是定额中已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。否则，审计人员应严格把关，将不符合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保工程结算中现场签DOC专业
证费用的真实性。
（b）现场签证容、项目要清楚，只有金额，没有工程容和数量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。
（c）人工、材料、机械使用量以及单价的确定要甲乙双方协商确定。
（d）凡现场签证必须具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字或盖章，口头承诺不能作为结算的依据。
竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。编制时，服从道理，保持良好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确合理，做好工程结算，去虚存实，从而确保委托单位和施工单位的利益。
⑥统计差异，达成共识，双方确认
审计成果产出后，以事实为依据进行双方确认后存档备案。
⑦提交审计成果
出具审计报告，并协助委托部门完成工作。
提供审计报告时间最迟不超过原定结束时间的前一天，在保证审计成果科学准确的前提下尽量提前。
四、财政资金使用情况等专项核查及绩效考评
（一）、财政专项资金项目主要包括：建设类支出项目、专项支DOC专业
出项目、专项收入项目。
（二）、审计依概预算、决（结）算审计规定执行。
（三）、财政专项支出项目审计容包括：
1、项目合规性、合理性：
（1）、项目申报材料是否齐全、申报容是否真实，可靠；
（2）、项目是否符合国家方针政策和财政资金支持的方面和围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业发展需要；
（3）、项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实。
2、项目预算编制及执行情况：
（1）、项目预算编制程序、容、标准等是否符合相关要求；
（2）、项目总投资、政策性补贴情况；
（3）、财务制度执行情况；
（4）、专项资金支出是否按支出预算管理办法规定的用途拨付、使用；
（5）、项目配套资金是否及时足额到位；
（6）、专项支出项目效益及前景分析。
3、项目组织单位的组织实施能力；
4、项目是否存在逾期未完任务，拖延工期，管理不善造成损失浪费等问题。
DOC专业
五、其它需要审计的业务
根据甲方委托要求和业务的发展状况进行。
DOC专业
审计流程图
提出所需资料清单
↓
委托方要求提供有关材料
↓
委托方组织会议，介绍项目背景，实施情况，预决算编制等
↓ 制定审计计划，实施审计程序 ↓
提出初审意见
↓
协同委托方与建设单位讨论初审意见
↓
高速调整内容，出具正式报告
↓
提交报告
第四节 质量和技术保证措施
思泰从业务的承接、计划的制定、工作的实施到报告的出具、档案的管理、技术的完善，均制定了严格的执业质量控制制度和部考核办法，确保每项业务责任到人。
具有行业权威性
③②
思泰技术支持层
专家团队 （知名专家、教授）
严格的管理制度
思泰技术保证层
质量监督团队
（总工程师、专业总工程师、项目总监）
规范化的运作
①
思泰技术基础层
项目执行团队 （专业工程师、项目经理）
一、审计报告
完成审计后，在规定时间向委托方出具审计报告。审计报告的主要容包括项目概况、审计依据、审计围、审计程序、审计容、审计结论及其其他需要说明的问题，并提交相应的审计工作底稿，包括：审计计划；
审计容；
审减(增情况；
审计发现的问题；
所形成的专业判断及依据等。审计工作底稿真实、完整地反映审计实施全过程。
提交的审计报告准确性、真实性由受托人负责。确保审计成果达到《财政投资审计质量控制办法》(试行要求，优良率不低于95%。
（一）、审计报告的基本容包括封面、正文和附件三部分。
正文包括：
DOC专业
1．目录。
2．项目概况。项目批复情况，建设规模和建设容，项目实施情况，投资总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明。
3．审计依据。
4．围及程序。对项目审计的具体容、围和程序作说明。
5．审计结论。项目预算审计结果应按本规程规定的审计容拟写，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减(增原因；
项目竣工决算审计结果应按本规程规定的审计容拟写，并对概(预算执行审定、核减(增原因等情况作说明、分析。
6．重要事项说明。对项目审计中发现或有异议的重要事项，应作重点说明。
7．项目评价。项目竣工决算审计应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价。
8．问题及建议。对项目审计中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进建议。
9．签章。审计报告应签署审计单位全称、并加盖审计单位公章。
10．审计报告日期。审计报告日期是审计结论确定并经审计单位负责人签署意见的日期，报告日期应与被审计项目单位确认和签署建设项目预(概算或决(结算审计结论日期一致。
（二）、项目竣工决算审计，审计报告应对核减(增原因进行分DOC专业
析，工程造价审定与财务审查对应关系，未完工程预留建设资金的核定，资产交付使用情况，项目建设效益评价情况作重点说明。
二、审计成果质量控制组织和程序
（一）、审计成果编制执行的法规、标准、政策、定额依据、市场价格等要在编制说明中详细描述并经单位技术负责人检查认可。
（二）、公司技术负责人对本单位审计成果质量负总责，对出具的审计成果质量作最后审定。
（三）、设立专门的质量控制小组，由单位技术负责人任组长，或者针对各项目指定复核人员或设立临时复核小组，监督、控制各审计成果的质量。
（四）、成立技术专业组，由单位技术负责人任组长，解决成果编制中遇到的专业技术难题、政策法规理解问题等，定期研讨提高专业水平。
（五）、建立主编、复核、审定三级质量管理体系，主编负主责，复核负次责，审定负总责。做到编制、复核分工明确，责任落实。
（六）、各复核记录要随项目档案保存，以备行业协会、主管部门检查。
（七）、审计成果完成交付后，委托方的反馈意见要随项目档案保存，以备行业协会、主管部门检查。
DOC专业
三、审计成果质量的复核
（一）、审计成果质量复核应符合的标准
1、审计成果质量合格标准：审计成果容应当符合企业标准或行业标准的要求。
2、审计成果质量复核记录应符合下列规定：
（1）、参与复核的人员在复查记录上签字盖章。
（2）、审计成果编制依据检查应符合附录一要求。
（3）、审计成果质量复核应符合附录二要求。
（4）、审计成果遇技术难题、政策理解、缺项定额组价等问题的解决记录应符合附录三要求。
（5）、委托方对审计成果的反馈意见填写要符合附录四的要求。
3、当审计成果不符合要求时应按下列规定进行处理：
（1）、容不符合要求的，要补充完整，并经技术负责人认可。
工程量计算错误的，要重新计算，调整后该分部应重新核查。
计价政策理解及价格套用错误的，应重新核实，调整造价。
（2）、修正后的成果在复核后需经技术负责人审定认可。
（二）、审计成果质量复核的要求：
1、审计成果质量要符合成果质量标准的规定和要求。
2、审计成果编制要符合设计文件的要求。
3、参与审计成果质量复核的人员配备合理并具备造价师资格。
4、审计成果复核抽查要符合要求。
DOC专业
5、清单或标底编制是不同单位编制的，要按独立的两个成果考虑，成果质量复核严格执行规定。
（三）、审计成果质量复核的方法：
1、全面复查。对审计成果的编制依据、技术问题解决、编制方法思路、工程量计算过程、项目组价进行全面的复查，确保成果质量。
2、项目容抽查。抽查要有针对性，保证抽查的数量和围。不同专业、不同工程可根据其工作量的大小、复杂程度和是否易错确定必需检查的部位，其他部位原则上按定额分部抽查不少于2个部位或构件；
项目组价抽查，原则上不同定额分部抽查不少于3条。
3、逻辑检查。参照合理的技术经济指标和经验指标对工程造价各组成容进行复核和质量评定。
四、质量控制管理制度
为了把好质量关，维护客户的利益，更好的服务客户，同时促进公司健康持续发展，根据我公司审计成果质量部控制要求，在财政项目审计实施过程中，执行如下质量控制制度：
对项目审计必须实行三级审核的部审核管理制度。即审计人员自审，项目负责人复审和技术负责人复核。
在自审阶段，审计人员要确保工程量计算的准确性，工程量计算规则与计价规和定额套用的一致性。偏差率应控制在正负百分之三以。
DOC专业
若超过正负百分之三而在正负百分之五以，扣发该项目奖金资的百分之二十；
若超过正负百分之五在正负百分之十以者，扣发该项目奖金的百分之五十；
若超过正负百分之十者，扣发该项目全部奖金。后续项目审计将不予派给。
审计人员完成成果文件进行自查后，填写好成果分析表和成果文件一起递交项目负责人审核，项目负责人要对初步成果文件审核并做好记录后交技术负责人审核，技术负责人对成果文件签字后出具成果文件。
项目负责人和技术负责人要对成果文件的取费、定额子目（或清单编号）的套用、材差和工程量严重偏差方面进行严格把关，最终结果要控制在百分之二以，项目负责人和技术负责人要有较强的责任心，经过自己审核过的成果文件偏差不能超过百分之一，每超过百分之一扣除职务补贴的百分之十。连续三次超过百分之一或有重大工作失误者的给与免职处理。
五、审计的要求
遵守国家有关规定，不泄露审计时知悉的国家和商业秘密，未经业务委托部门的同意，不将审计中取得的材料用于审计报告以外的事项。
DOC专业
附录一 项目审计成果编制依据检查记录
项目审计成果编制依据容要详细列入成果的编制说明，并于编制前在下表填写，经单位技术负责人认可后执行。
序号 分 类 1 2 3 4 5 6
编制人(章：
年 月 日
技术负责人(签字：
年 月 日
法规 标准 政策 定额 价格 其它
容
DOC专业
附录二 项目审计成果质量复核记录
项目审计成果质量复核记录由成果质量复核人员填写，企业技术负责人对复核结果进行审定。
工程名称 编制人员
序复核容 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 复
审定结
技术负责人(签字：
年 月 日
复核人员意见
编制人员说明
专业类型 复查人员
核 编制人(章：
结检查人(章：
果 年 月 日 论 注：复核容填不下时，请附表说明。
DOC专业
项目审计成果编制过程中遇专业技术难题、政策理解、缺项定额组价等问题时，由单位技术专业组组织研讨，形成处理意见方可进行，组织研讨形成的意见要记录，并填写下表：
附录三 项目审计遇专业技术难题、政策理解问题等解决记录
序问 题 号 1 2 3 4 5 6 7 8
技术负责人(签字：
年 月 日
DOC专业
解决意见
备注
项目成果在接受委托完成并出具后，委托方对该成果在接受市场检验和实际运用中产生的影响，发现的问题，创造的价值等，作综合评价。
附录四 项目审计成果委托方反馈意见表
项目名称：
规模：
性质：
序号 容
评价意见
1 是否转包承接的审计业务 是□ 否□
2 是否有意抬高、压低价格 是□ 否□
3 是否因审计机构原因故意拖延时间
是否未经委托人许可，泄露审计过程是□ 否□
4 中获知的当事人商务秘密和业务咨询
5 参与人员素质
是□ 否□
合格□ 良好□ 优良□
6 完成效果 合格□ 良好□ 优良□
7 综合评价
合格□ 良好□ 优良□
DOC专业
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