下面是小编为大家整理的数据式审计企业集团公司应用,供大家参考。
数据式审计在企业集团公司的应用 ————以京东方为例 作
者：
付慧丽
作者简介：
付慧丽，郑州西亚斯学院 河南 郑州 451105
原发信息：
《财会通讯》(武汉)2022 年第 20227 期 第 130-135 页
内容提要：
随着“互联网+”的快速发展，企业纷纷利用相应信息技术完善内部管控体系，优化生产经营流程，健全信息传输渠道并不断提升信息质量。受此影响，企业在日常生产经营过程中所产生的数据逐渐增多。数据量的增长使得企业内部审计工作量不断增加，手工查账等传统审计方式已无法满足企业需求，这就要求企业应用更为先进的审计方式及技术，在及时发现内部经营中存在问题的同时，进行有效预测并提前预警，从而降低各类风险发生几率，保障企业长远发展。在这种环境下，诸多企业开始对传统审计方式进行升级优化并应用于内部审计活动之中，数据式审计也开始进入企业高管视野。本文以京东方科技集团股份有限公司为例，对其数据式审计模式构建及应用情况进行分析，明确其作用效果及存在问题，合理提出具体意见，以期能够为其他企业利用数据式审计提升综合竞争实力、增强自身发展潜力提供一定借鉴。
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词：
信息技术/模式构建/数据式审计
期刊名称：
《财务与会计导刊（实务版）》 复印期号：
2022 年 07 期
DOI：10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2022.07.018
一、引言
近年来，信息技术快速发展，诸多企业开始将信息技术应用到日常生产经营之中，助推综合竞争实力的不断增长。作为当今先进生产力发展方向的代表，信息技术的广泛应用有效提升了内部资源配置效率，充分发挥了信息的重要生产要素和战略资源作用，强化对生产经营活动的科学化管理。在信息技术的支持下，企业得以快速发展，同时其审计业务也不断增多，范围也逐步扩大。在以往情况下，审计人员通过手工查账等方式即可进行内部审计活动，但是随着信息技术的不断应用，企业所拥有的数据信息数量剧增，利用传统方式对企业开展全面内部审计的难度不断增大。新技术的出现及实际需要的变化对长期以来一直沿用的传统审计提出了挑战，为有效满足企业要求的改变，审计方式等开始发生改变，新技术、模式及理念开始逐步被引入内部审计之中。在这种情况下，新型审计方式开始出现，并开始被企业所应用，数据式审计就是其中之一。数据式审计能够充分使用信息技术对巨量数据进行分析处理，在有效降低人员工作量的同时提升工作效率，因此与传统方式相比具有极大优势，能够有效满足企业的实际需求。近年来，理论界及企业界不断加强对数据式审计的分析研究，不断推进其应用步伐，但是受诸多因素影响，其普及效率相对较低。基于此，本文以京东方科技集团股份有限公司为例，对其数据式审计模式构建及应用进行深入分析，明确具体应用效果及存在问题，合理提出对策
建议，以期能够为其他企业有效利用数据式审计开展内部审计活动提供一定借鉴。
二、数据式审计概念、特征及实施流程
(一)数据式审计概念界定
随着企业逐步发展、信息技术的不断进步及相应政策法规的健全完善，审计环境逐渐发生变动，由此也导致审计方式发生改变，从而催生了数据式审计。数据式审计指的是以目标方原始数据为基础，在评测被审计目标信息系统内部管控情况的基础上收集、整理并分析其底层数据以构建审计中间表，并利用多重技术方式建立分析模型开展全面性数据解析，及时发现其中存在问题并搜罗审计证据，实现审计目标的审计方式。在数据式审计模式下，审计人员无需对各项账套进行查询，只需要对被审计方计算机系统的原始数据进行核查。因此，数据是此模式下审计人员关注的重点，同时为保证所分析数据的准确性，需要利用计算机技术进行收集整理及分析。在信息技术的充分利用下，内审人员能够快速处理大量数据信息，有效处理在传统方式下无法解决的难题，合理提升审计效率。程平等[1]认为，充分利用大数据等信息技术开展内部审计工作能够全面汇总分析企业经营数据信息，及时发现其中存在的问题，合理制定应对措施，有效提升审计活动的效率，保障企业的长远发展。
(二)数据式审计特征
通过分析概念即可发现，数据式审计与传统账套式审计之间存在诸多差异，这些差异的存在也使得数据式审计体现出有别于传统账套式审计的
突出特征。基于此，本文首先对两种审计方式之间的差异进行对比，继而详细阐述数据式审计的独有特征。两种审计方式的差异对比情况如表 1 所示。
1.审计方式信息化。随着企业规模不断扩大，内审工作量不断增长，为保证审计效率及质量，内审人员开始利用信息技术开展数据核查。秦荣生[2]认为，企业在开展审计活动时充分利用大数据、云计算等信息技术能够对各类数据信息进行充分收集及发掘，实现对生产经营活动的连续性监督，从而有效推动企业的健康发展，增强其发展潜力及未来发展能力。在数据式审计方式下，内审人员能够在复杂环境下借用信息技术快速处理能力对各项数据进行全面汇总分析，有效提升审计工作质量及效率，及时完成相应工作目标，并降低内审人员工作量，控制企业相应成本支出，保障企业健康发展。
2.审计范围扩大化。在数据式审计模式下，内审人员将突破传统模式的限制，除了对生产经营数据信息进行审查外，还可对各类外部数据进行探查，从而获取综合性数据，全面核查运营过程中存在问题，有效提升内审工作效率。郑伟等[3]通过研究发现，相比于传统审计模式，数据式审计能够充分利用信息技术全面收集整理企业生产经营数据信息，并准确开展解析处理，从而及时明确其中不足并制定具体应对措施，推动企业健康发展。此外，内审人员利用传统方式所能收集的信息较为有限，且信息收集准确度及数据处理效率相对较低，而在数据式审计模式下，内审人员能够
精准、快速且大量处理数据，从而杜绝传统方式存在问题，保障内审活动的顺利开展。
3.核查目标电子化。在数据式审计模式下，内审人员能够有效降低电子账套等对工作的影响，减少审计时间并有效提升审计效率。陈伟等[4]研究认为，纸质资料存储要求高、信息存量小且查验难度及复杂度较大，而充分利用信息技术所开展的数据式审计目标为企业存储于数据库中的所有生产经营信息及相应外部信息，应用更为便捷且存储难度较小，可及时通过系统查找所需资料，有助于审计活动的顺利开展。
(三)数据式审计实施流程
通过对国内外研究成果进行深入分析，本文汇总了数据式审计具体实施流程。虽然数据式审计在诸多方面与传统账套式审计存在差异，但是审计实施流程大体一致，只是在具体环节因数据分析方式及技术应用等不同而存在一定的差异性。
1.审前准备。任何工作的顺利开展均离不开事前的有效准备，因此在开展数据式审计时也需进行审前准备工作。首先，审计人员需要对具体审计目标进行确定，全面审核目标信息系统有效性及财务报表的真实性，以保障数据准确性。其次，选取专业知识水平较高及经验丰富的审计人员组成工作小组，组织具体工作的实施，保障审计活动的顺利、高效开展。再次，与内审计目标进行对接，全面了解其生产经营及内部管控等基本状况。最后，根据所掌握的信息制定具体审计方案，明确审计范围及重点，
合理选取分析模型，对人员具体工作内容进行划分，保障审计活动的顺利实施。
2.审计实施。在完成各项准备工作后，即可依据具体方案组织开展具体审计活动。在实际操作过程中，首先，需要开展信息系统审计。第一步，审计人员需通过进行详尽的查验明确被审计目标当前采用的信息系统管理体制及总体架构，对其构建、应用、管理及相应维护等信息进行收集整理，并在确定内容及方式的基础上开展信息系统控制测试；第二步，根据所得结果进行初步评价，明确其中存在问题，判断相应数据准确性及系统整体安全性；第三步，组织开展信息系统分析测试，在这一过程中，审计人员需要进行数据跟踪分析、数据对比分析、数据处理逻辑分析及系统功能分析，从而判断系统是否能够有效完成各项工作，发现其中存在问题。第四步，进行综合评价，为审计人员建立整体印象，保证在实际工作过程中及时规避风险。
其次，开展数据审计。第一步，对目标进行全面统筹，明晰其所有的底层数据源，以便于全面汇总业财信息及外联企业相应信息；第二步，明确数据需求，将工作过程中所需要的内外部信息进行明确；第三步，组织开展所需信息的收集整理，合理采用收集方式保证所需数据能够得到全面收集汇总，并对无效及虚假信息进行清理；第四步，建立审计中间表，对清除无效数据后的信息进行深入统合，建立更为有效的数据集合，从而为审计人员有效开展各项工作提供保障；第五步，进行数据分析，发现其中存在问题，在具体操作过程中主要通过系统分析、类别分析及个体分析三
种方式进行；第六步，通过直接方式及延伸方式收集证据，对分析结果进行全面反映。
3.审计终结。审计人员在获得相应证据后，重新进行分析，然后制定正式审计报告并上传至管理层，提出具体意见措施，为其合理制定生产经营决策提供信息支持。同时，对此次审计活动参与者、被审核目标、应用方式等信息进行汇总，并连同分析所用所有数据及最终审计报告等一块进行存档。此外，审计人员还需编制审计统计报表，对所发现问题、产生原因及活动开展过程中存在问题等进行汇总，为以后顺利开展内部审计活动提供经验借鉴。
三、京东方科技集团股份有限公司数据式审计应用分析
(一)企业简介
京东方科技集团股份有限公司(以下简称：京东方)成立于 1993 年，是一家为信息交互和人类健康提供智慧端口产品和专业服务的物联网公司。公司以智慧医工、智慧物联及端口器件为核心事业，其长期坚持自主创新，不断增强各核心事业之间的联系，逐步提升产品市场竞争力，构建起较为完善的产业体系。公司带领中国显示产业实现了从无到有、从有到大、从大到强的发展，成为全球半导体显示产业龙头企业。2001 年，京东方于深圳证券交易所成功登陆国内 A 股市场，股票代码：000725。
(二)京东方数据式审计模式构建及应用
1.数据式审计模式构建。随着业务规模的不断扩大，传统方式下的审计活动已无法快速高效地对京东方所有生产经营活动进行全面且有效的审
查。为及时发现企业运营过程中存在的问题并制定合理对策，京东方内审部门开始对现行审计方式进行优化升级，利用 A 审计软件构建数据式审计模式，从而有效开展内审活动，保障生产经营活动的顺利开展。
(1)明确构建思路。内审部门为保证新模式的顺利构建并有效发挥其作用，首先对具体构建思路进行明确，确定不同阶段的工作内容。本文对京东方构建思路进行了汇总整理，确定了模式构建的三个环节及各环节任务。
图 1 京东方数据式审计构建思路示意图
由图 1 可知，京东方内审部门将整个过程划分为三个环节，并对每一环节具体任务进行了明确。在数据准备阶段，首先，内审人员需要建立审计对象数据库，根据不同目标制定相应的标准，明确具体的规范化模板及格式，在具体开展审计活动时可直接利用相应标准组织开展审计活动；其次，需要建立审计程序数据库，明确数据输入、分析及输出标准，保证审计结果准确性；最后，需建立文本数据库，将信息进行收集及存储，保证内审活动开展时能够及时且快速地查找被审计目标数据信息，实现审计活动的快速开展。在审计准备阶段，内审人员首先需要对被审计目标基本信息进行全面了解，同时与被审计目标签订业务约定书，确定审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务，继而有效开展具体实施计划，合理制定具体实施措施，明确存在风险及工作重点，从而保障活动的顺利开展。在具体实施阶段，首先，需要依据审计范围对相
应数据进行汇总，审查具体资料的全面性及真实性，判断业务交往中存在的勾稽关系，并将这一过程中所获得的新数据补充至数据库中，增强数据的全面性；其次，有效评价被审计目标内部管控质量。在具体操作过程中，内审人员需要在明了被审计目标相应信息的基础上检测被审计目标内部管控体系的健全度，准确评测体系各组成部分功能发挥情况，查找其中存在的问题，从而保障评价结果的准确性及公正性。再次，充分利用信息技术使用所构建的分析模型对收集整理的生产经营信息及财务信息进行分析，并将结论进行汇总并存储于数据库中，为下一次审计工作的开展提供信息支持；最后，编制审计报告，并终结此次活动。在这一阶段，内审人员需要将上一步骤中所得各项证据及结论等输入系统中，然后按照具体标准格式汇总成统一的审计报告。此后，内审人员将报告具体内容告知目标方，并允许其在规定时限内提出具体意见建议。内审人员对具体意见进行审核，并对报告内容进行调整，继而编制最终的审计报告，并终结此次审查活动。
(2)构建数据式审计模式。企业组织开展内部审计的目标是发现生产经营过程中存在的问题，而要想实现这一目标首先需要对各类数据进行汇总，继而开展分析处理。因此，在构建数据式审计模式过程中，内审部门首先对数据源进行明确，提升内审人员对被审计目标的认知程度，从而准确确定工作方向。
第一，确定数据源。内审部门根据性质不同将业务及财务相应数据进行分类，并作为两个数据源。在传统方式下，内审人员只需要对被审计目
标财务类信息进行汇总分析，而在数据式审计模式下，内审人员将业务数据等全部纳入审核范围之内，以深入分析经营状况，明确业财信息间的关联。在构建数据式审计模式之前，内审部门主要利用 A 审计软件组织开展相关审查活动，因此相应数据全部存储于软件...
